Beskatning Ansatteaksjeopsjoner

Skattepolitikkanalyse. Skattebehandlingen av ansattes aksjeopsjoner. Arbeidsopsjonsordninger øker i betydning over OECD, og ​​dette gir anledning til en rekke problemer for både innenlandsk og internasjonal skattepolitikk. I lys av dette har OECDs komité for finanspolitikk Saker påtar seg arbeid på behandling av aksjeopsjoner under skatteavtaler, innenlandsk behandling av opsjonsordninger og overføringsprissippning av aksjeopsjonsordninger. En rekke skatteavtaleproblemer oppstår ved vurderingen av ansattes aksjeopsjoner. for ansettelsesgodtgjørelser. Bestemme hvilken tjeneste et alternativ vedrører. Fordelende arbeidsinntekter fra kapitalinntekter. Mangfoldig bosatt beskatning. Utlevering av opsjoner. Differanser i verdsettelse mellom markeder. Arbeidet på disse problemene er godt avansert, og et diskusjonsutkast som beskriver disse problemer og foreslår mulige tolkninger og løsninger i sammenheng med OECDs modellskattekonvensjon er nå tilgjengelig for offentlig kommentar, se Inntektsskattprosedyrer over ansettelsesforhold fra ansatte - Et offentlig diskusjonsutkast Vær oppmerksom på at på forespørsel fra personer som ønsker å gi kommentarer til dette utkastet, er den opprinnelige fristen for kommentarer, som var 31. juli 2002, utsatt til 31 Oktober 2002. Skattebehandling. Arbeid på dette området er ment å gi informasjon og analyse for å bistå landene med å nå sine egne politiske beslutninger. Analysen fokuserer på tre områder. Beskrivelse av nåværende skattemessig behandling av ansatteopsjonsordninger i OECD-landene. Analyse av hvilken form for skattebehandling vil gi nøytralitet i forhold til lønn. Identifikasjon og diskusjon av argumenter som er avansert til fordel for og mot beskatning av ansattes aksjeopsjoner forskjellig fra lønn. Dette arbeidet pågår Men det er allerede klart at det er bred forskjeller mellom OECD-landene på den måten beskatning av ansattes aksjeopsjoner også har flere OECD-land mer enn en skattemessig behandling Antall ansatte i aksjeopsjonsordninger, avhengig av systemets presise karakter. Transaksjonsprosessproblemer. Dette arbeidsområdet analyserer implikasjonene av ansattes aksjeopsjoner for inter-company transaksjoner og armens lengdeprinsippproblemer inkluderer. Skal utstedelsen Selskapet belaster arbeidsgiveren hvis det er forskjellig for aksjeopsjoner. Hvordan ville aksjeopsjoner påvirke standard overføringsprismetoder. Hvordan ville ansatteopsjoner påvirke kostnadsbidragsordninger. Dette arbeidet pågikk. Taks politikkanalyse. Taks policyundersøkelse nr. 11 Beskatning av ansattes aksjeopsjoner. ISBN-nummer 9264012486 Publiseringsdato 04 01 06 Sider 170 Antall tabeller 28 Antall diagrammer 1. Beskatning av ansattes opsjonsopsjoner. Ansatteaksjonsplaner har blitt en felles del av lønnspakker i multinasjonale bedrifter Denne publikasjonen presenterer og undersøker de mange viktige skatteproblemene som oppstår for begunstigede og selskaper. Fokuserer først på innenlandske skatteproblemer, vurderer det w hatten skatt behandling ville gi ingen skattemessige insentiver for et selskap å enten øke eller kutte bruken av aksjeopsjoner og ville være nøytral med hensyn til valg av enten å gi opsjoner eller betale vanlig lønn Tilnærmingen er ikke-prescriptive og tjener til å gi et referansepunkt for politikere Dette kompletteres med en undersøkelse av beskatning av aksjeopsjoner i OECD-landene i 2002 som beregner den effektive skattesatsen og sammenligner den med skatt på ordinær lønn. Kortsiktige beskatningsspørsmål blir deretter diskutert. Spørsmål som tidspunktet for fordelene ved aksjeopsjoner, skillet mellom sysselsettingsinntekter og kapitalgevinster og identifisering av tjenestene de vedrører, er relevante for anvendelsen av skatteavtaler som er basert på OECDs modellskattekonvensjon, og de resulterende endringene i modellen s Kommentar er fullstendig forklaret Til slutt analyseres effekter på overføringspriser i tre omstendigheter når et foretak gir opsjoner til ansatte i et datterselskap i et annet land, når man bruker overføringsprismetoder som påvirkes av lønnskostnader, og når ansatte drar nytte av opsjoner, er involvert i aktiviteter som er gjenstand for en kostnadsavgift. Denne detaljerte studien er viktig å lese for alle søker å forstå vanskelighetene ved beskatning av aksjeopsjoner. Innholdsfortegnelse. Kapittel 1 Skattnøytralitet 1 Introduksjon 2 Sikkert med bare bedriftskatter 3 Innføring av personlig nivåbeskatning 4 Innføring av usikkerhet 5 Innføring av mulig forskjellig produktivitet 6 Innføring av risikoaversjon fra ansatte 7 Sammendrag Notater Referanser Vedlegg 1 A 1 Algebra av nøytralitet. Kapittel 2 Effektive skattesatser 1 Innledning 2 Kvalitativ beskrivelse av skattebehandlingene.2 1 Konsesjonsordninger.2 2 Andre incentivlønnssystemer 2 3 Skattebehandling av ordninger.3 Skattekiler på aksjeopsjoner og incitamentsprogrammer beregningsmetoden og resultatene.3 1 Problemet med å avvise 3 Arbeidskostnader 3 2 Innføring av personlig inntektsskatt og arbeidstakeravgift 3 3 Innføring av tidsforsinkelse for opsjoner 3 4 Resultatene av beregningene 4 Sammenligning mellom aksjeopsjoner og ordinær lønn 5 Sammenligning mellom aksjeopsjoner og ordinær lønn for høyere nivåer av inntektsnotater. Kapittel 3 Inntektsskattemessige problemstillinger 1 Innledning 2 Bakgrunn om ESOP 3 Problemstillinger knyttet til arbeidstakeren.3 1 Timing mismatch i beskatning av sysselsettingsytelsen 3 2 Distinguishing sysselsettingsinntekter fra gevinster 3 3 Vanskelighetsgrad ved å bestemme hvilke tjenester de opsjon relaterer 3 4 Sysselsettingstjenester som tilbys i mer enn en stat 3 5 Flere bostedsskatt 3 6 Etterlevelse av opsjoner 3 7 Alienering av opsjoner som følge av fusjon eller oppkjøp og erstatning av opsjoner 3 8 Verdsettelsesproblemer 3 9 Tildeling av aksjeopsjoner til styremedlemmer.4 Spørsmål knyttet til arbeidsgiveren.4 1 Fradragsberettigelse av kostnadene til ESOP 4 4 Remune ration bæres av et fast driftssted. Notater Vedlegg 3 1 Grafisk illustrasjon Vedlegg 3 2 Endringer i OECDs modellskattekonvensjon. Kapittel 4 Påvirkning av overføringsprissetting 1 Innledning Omfanget av studien 1 1 Innledning 1 2 Omfanget av studien.2 Situasjon I Et foretak tildeler opsjoner til ansatte i et tilknyttet foretak som er bosatt i en annen skattemyndighet.2 1 TOPCO Eksempel Den ikke-dilutive opsjonsplanen 2 2 Variant til TOPCO-eksemplet Uttømmende planer 2 3 Foreløpig konklusjon til Situasjon I.3 1 Virkningen av opsjoner på kontrollerte transaksjoner, med unntak av transaksjoner med hensyn til opsjoner hvor de ansatte har fortrinnsrett til aksjeopsjoner 3 2 Virkningen av aksjeopsjoner på sammenligningsanalyser når ansattes godtgjørelse til den testede parten eller sammenlignbare selskapene er vesentlig påvirket av opsjoner fastsette en sammenligningsjustering 3 3 Samspill mellom innenlandske regler og skatteavtaler 3 4 Foreløpig konklusjon til situasjon II.4 Situasjon III Virkningen av aksjeopsjoner på kostnadsbidragsordninger CCAs.4 1 Eksempel 4 2 Skal aksjeopsjoner inkluderes i verdsettelsen av deltakernes bidrag til en KKA 4 3 Hvor aksjeopsjoner inngår i verdsettelsen av deltakernes bidrag til en KKA , hva skal verdsettelsesprinsippene være 4 4 ​​Samspill mellom traktatregler og innenlandske regler 4 5 Foreløpig konklusjon til situasjon III. Hvordan få denne publikasjonen. Lesere kan få tilgang til den fullstendige versjonen av beskatningen av ansattes aksjeopsjoner fra følgende alternativer. lesere på abonnentinstitusjoner kan få tilgang til online-utgaven via SourceOECD vårt online-bibliotek. Ingen abonnenter kan kjøpe PDF-e-boken eller papirkopien via vår Online Bookshop. Hvis du får et alternativ til å kjøpe aksjer som betaling for tjenestene dine, kan du ha inntekt når du får opsjonen, når du utnytter opsjonen, eller når du avhenger av opsjonen eller aksjen mottatt når du utøver alternativet Der a er to typer opsjoner. Opptak gitt i henhold til en personalekjøpsplan eller en opsjonsopsjonsopsjon ISO-plan er lovbestemte aksjeopsjoner. Støttealternativer som ikke er gitt i henhold til en personalekjøpsplan eller en ISO-plan, er ikke-statlige aksjeopsjoner. Offentliggjøring 525 Skattepliktige og ikke-skattepliktige inntekter for å avgjøre om du har fått lovbestemt eller ikke-statutert aksjeopsjon. Statens aksjeopsjoner. Hvis din arbeidsgiver gir deg lovfestet aksjeopsjon, vil du vanligvis ikke inkludere noe beløp i bruttoinntekten din når du motta eller utøve alternativet Du kan imidlertid være underlagt en alternativ minimumsskatt i året du utøver en ISO For mer informasjon, se Form 6251 Instruksjoner Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du kjøpte ved å utnytte opsjonen Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinster eller tap. Men hvis du ikke oppfyller spesielle krav til holdbarhet, må du behandle jeg ncome fra salget som ordinær inntekt Legg til disse beløpene som blir behandlet som lønn, på grunnlag av aksjen ved å bestemme gevinsten eller tapet på aksjens disposisjon. Se publikasjon 525 for spesifikke detaljer om typen aksjeopsjon som regler for når inntektene rapporteres og hvordan inntektene rapporteres for inntektsskatt. Incentive aksjeopsjon - Etter å ha utført en ISO, bør du motta en form 3921 PDF, utøvelse av et incentivaksjonsalternativ i henhold til § 422 b Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å fastslå riktig kapital og ordinær inntekt, hvis det skal rapporteres ved avkastningen. Arbeidsplan for kjøp av aksjer - Etter første overføring eller salg av aksje oppkjøpt ved å utnytte et opsjon gitt i henhold til en ordre for kjøp av ansatte , bør du motta en form 3922 PDF fra din arbeidsgiver, overføring av aksje ervervet gjennom en ansatt aksjekjøpsplan i henhold til § 423 c. Dette skjemaet vil rapportere viktig da tes og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt som skal rapporteres ved avkastningen. Statens opsjonsopsjoner. Hvis din arbeidsgiver gir deg et ikke-statutert aksjeopsjon, vil mengden inntekt som skal inkluderes og tidspunktet for å inkludere det avhenge av hvorvidt Den rettferdige markedsverdien av opsjonen kan lett bestemmes. Fastsettet Virkelig Markedsverdi - Hvis et opsjon er aktivt handlet på et etablert marked, kan du enkelt bestemme markedsverdien av opsjonen. Se publikasjon 525 for andre omstendigheter der du kan lett bestemme rettferdig markedsverdi av en opsjon og reglene for å fastslå når du skal rapportere inntekt for et opsjon med en lett avgjørelig markedsverdi. Ikke lettbestemt Fair Market Value - De fleste ikke-lovgivningsmessige opsjoner har ikke en lett bestemt markedsverdi For ikke-statlige opsjoner uten en lett bestemt markedsverdi, er det ingen skattepliktig hendelse når opsjonen er innvilget, men du må utelukkende inntektsverdien av aksjene mottatt på utøvelse, minus beløpet som er betalt, når du utøver opsjonen. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du mottok ved å utnytte opsjonen. Du behandler generelt dette beløpet som en kapital gevinst eller tap For spesifikk informasjon og rapporteringskrav, se publikasjon 525.Page sist anmeldt eller oppdatert 17. februar 2017.