Få mest mulig ut av ansattes aksjeopsjoner. En ansattaksjonsplan kan være et lukrativt investeringsinstrument hvis det er riktig styrt. Derfor har disse planene lenge tjent som et vellykket verktøy for å tiltrekke toppledere, og de siste årene blir et populært middel for å lokke ikke-ledende ansatte Beklageligvis mislykkes noen fortsatt til å dra full nytte av pengene generert av deres ansattes lager. Forstå arten av aksjeopsjonsskatt og virkningen på personlig inntekt er nøkkelen til å maksimere en potensielt lukrativ bonus. Hva er en Medarbeiderfond Alternativ En ansattopsjonsopsjon er en kontrakt utstedt av en arbeidsgiver til en ansatt for å kjøpe et fast antall aksjer av aksjeporteføljen til en fast pris for en begrenset periode. Det er to brede klassifiseringer av opsjoner utstedt ikke-kvalifiserte opsjoner NSO og incentiv aksjeopsjoner ISO. Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner adskiller seg fra opsjonsopsjoner på to måter Først tilbys NSOs til ikke-ledende ansatte og eksterne styremedlemmer eller konsulenter I kontrast er ISOs strengt reservert for ansatte nærmere bestemt selskapets ledere For det andre mottar ikke-kvalifiserte opsjoner ikke spesiell føderal skattebehandling, mens incentivopsjoner gis gunstig skattemessig behandling fordi de oppfyller bestemte lovbestemte regler beskrevet av Internal Revenue Code mer om denne gunstige skattebehandlingen er gitt nedenfor. NSO og ISO-planer deler felles trekk de kan føle seg kompliserte. Transaksjoner innenfor disse planene må følge spesifikke vilkår fremsatt av arbeidsgiveravtalen og Internal Revenue Code. Grant Date, Expiration , Vesting og Øvelse Til å begynne med, er ansatte vanligvis ikke gitt full eierskap av opsjonene på kontraktens startdato, også kjent som tildelingsdato. De må overholde en bestemt tidsplan kjent som inntjeningsplanen når de utnytter opsjonene. Inntjeningsplanen begynner på dagen opsjonene er gitt og lister datoene som en ansatt er i stand til o utøve et bestemt antall aksjer For eksempel kan en arbeidsgiver gi 1.000 aksjer på tildelingsdagen, men et år fra den dagen vil 200 aksjer avgjøre den ansatte har rett til å utøve 200 av de 1000 aksjene som ble gitt tildelt året etter , ytterligere 200 aksjer er opptjent og så videre. Fortjenesteplanen etterfølges av en utløpsdato. På denne dato forbeholder arbeidsgiveren ikke lenger retten til at sin ansatte kan kjøpe aksjeselskap i henhold til avtalen. En aksjeopsjon er gitt til en bestemt pris, kjent som utøvelseskursen. Det er prisen per aksje som en ansatt må betale for å utøve sine opsjoner. Utøvelseskursen er viktig fordi den brukes til å bestemme gevinsten som kalles kjøpselementet og den skatt som skal betales på kontrakt Bargain-elementet beregnes ved å trekke utløsningsprisen fra markedsprisen på selskapets aksje på tidspunktet opsjonen utøves. Taksering av opsjoner på aksjeopsjoner Den interne inntektskoden har også et sett av regler som en eier må adlyde for å unngå å betale heftige skatter på hans eller hennes kontrakter. Beskattningen av opsjonsopsjoner avhenger av hvilken type opsjon som eies. For ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner NSO. Tilskuddet er ikke skattepliktig. begynner på utøvelsestidspunktet Kjøpselementet i et ikke-kvalifisert aksjeopsjon betraktes som kompensasjon og blir beskattet til ordinære skattesatser. For eksempel, hvis en ansatt får 100 aksjer i Aksje A til en utøvelseskurs på 25, er markedsverdien av aksjen på tidspunktet for utøvelsen er 50 Bargain elementet på kontrakten er 50 - 25 x 100 2500 Merk at vi antar at disse aksjene er 100 vested. Salget av sikkerheten utløser en annen skattepliktig hendelse Hvis arbeidstakerne bestemmer seg for å selge aksjene umiddelbart eller mindre enn et år fra trening, vil transaksjonen bli rapportert som en kortsiktig gevinst eller tap og vil bli gjenstand for skatt på ordinære skattesatser Hvis medarbeiderne bestemmer seg for å selge aksjene et år etter at exerderen cise, salget vil bli rapportert som en langsiktig kapitalgevinst eller tap og skatt vil bli redusert. Incentive aksjeopsjoner ISO mottar spesiell skattemessig behandling. Tilskuddet er ikke en skattepliktig transaksjon. Ingen skattepliktige hendelser rapporteres ved øvelsen, men kjøpselement av et incentiv aksjeopsjon kan utløse alternativ minimumsskatt AMT. Den første skattepliktige hendelsen skjer ved salget. Hvis aksjene selges umiddelbart etter at de er utøvet, behandles prismodellen som vanlig inntekt. Gevinsten på kontrakten vil bli behandlet som en langsiktig kapitalgevinster hvis følgende regel er æret, må aksjene holdes i 12 måneder etter trening og bør ikke selges til to år etter tildelingsdatoen. For eksempel, anta at Aksje A er gitt 1. januar 2007 100 fastgjorte Konsernsjefen utøver opsjonene 1. juni 2008 Dersom han eller hun ønsker å rapportere gevinsten på kontrakten som en langsiktig kapitalgevinst, kan aksjene ikke selges før 1. juni 2009. Andre hensyn Selv om ti Et annet viktig aspekt ved opsjonsplanleggingen er effekten av disse instrumentene på samlet kapitalfordeling. For en investeringsplan å lykkes, må eiendelene være behørig diversifisert En ansatt bør være forsiktig med konsentrerte stillinger på selskapets aksjer. De fleste finansielle rådgivere tyder på at selskapsbeholdningen skal utgjøre 20 på det meste av den samlede investeringsplanen. Mens du kan føle deg komfortabel å investere en større andel av porteføljen din i ditt eget selskap, er det bare sikrere å diversifisere Kontakt en finansiell og skattespesialist for å fastslå den beste utførelsesplanen for din portefølje. Bom Line Konseptuelt er opsjoner en attraktiv betalingsmåte. Hvilken bedre måte å oppmuntre ansatte til å delta i veksten av et selskap enn ved å tilby dem et stykke av kaken i praksis, men innløsning og beskatning av disse instrumentene kan være ganske komplisert mest employe es forstår ikke skatteeffekter av å eie og utøve sine opsjoner Som et resultat kan de bli sterkt straffet av Uncle Sam og ofte savner noen av pengene som genereres av disse kontraktene. Husk at å selge medarbeiderbeholdning umiddelbart etter trening, vil indusere høyere kortsiktige kapitalgevinster skatt Venter til salget kvalifiserer for den mindre langsiktige kapitalgevinstskatten, kan spare deg for hundrevis eller tusenvis. En undersøkelse gjort av USAs Bureau of Labor Statistics for å måle ledige stillinger. Det samler inn data fra arbeidsgivere. Det maksimale beløpet av penger USA kan låne. Gjeldstaket ble opprettet under Second Liberty Bond Act. Renten der et depotinstitusjon låner midler opprettholdt i Federal Reserve til en annen depotinstitusjon.1 En statistisk måling av spredning av avkastning for en gitt sikkerhets - eller markedsindeks Volatilitet kan enten måles. En handling vedtok den amerikanske kongressen i 1933 som bankloven, w som forbudt kommersielle banker deltar i investeringen. Nonfarm lønn refererer til enhver jobb utenfor gårder, private husholdninger og nonprofit sektor Den amerikanske arbeidsstyrken. Hvis du får et alternativ til å kjøpe aksjer som betaling for dine tjenester, kan du ha inntekt når du får opsjonen, når du utnytter opsjonen eller når du disponerer opsjonen eller aksjen mottatt når du utnytter opsjonen. Det finnes to typer aksjeopsjoner. Opptjening tildelt i henhold til en personalekjøpsplan eller et opsjonsopsjonsopsjon ISO-plan er lovbestemte opsjoner. Styremuligheter som ikke er gitt i henhold til en ordinær aksjekjøpsplan eller en ISO-plan, er ikke-statlige aksjeopsjoner. Se publikasjon 525 Skattepliktige og ikke-skattepliktige inntekter for å få hjelp til å avgjøre om du har fått lovbestemt eller ikke-statutert aksjeopsjon. Statutisk aksjeopsjoner. Hvis din arbeidsgiver gir deg lovfestet aksjeopsjon, vil du vanligvis ikke inkludere noe beløp i bruttoinntekten din når du Du mottar eller utnytter opsjonen. Du kan imidlertid være underlagt en alternativ minimumsskatt i året du utøver en ISO. For mer informasjon, se Form 6251 Instruksjoner Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du kjøpte ved å utøve alternativ Du behandler generelt dette beløpet som en gevinster eller tap. Men hvis du ikke oppfyller spesielle krav til beholdningstid, må du behandle inntekter fra salget som vanlig inntekt. Legg disse beløpene, som behandles som lønn, til grunnlaget for aksjen ved å bestemme gevinsten eller tapet på aksjens disposisjon Se publikasjon 525 for spesifikk informasjon om type opsjonsopsjon, samt regler for når inntektene rapporteres og hvordan inntektene rapporteres for inntektsskatt. Incentive aksjeopsjon - Etter å ha utført en ISO, bør du motta en form 3921 PDF fra din arbeidsgiver, utøvelse av et incentivaksjonsalternativ under § 422 b Dette skjemaet rapporterer viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme Den riktige mengden av kapital og ordinær inntekt hvis aktuelt skal rapporteres ved avkastningen. Arbeidsoppkjøpsplan - Etter førstegangsoverføring eller salg av aksje oppkjøpt ved å utnytte et opsjon gitt i henhold til en ordre for kjøp av ansatte, bør du motta fra din arbeidsgiver en Form 3922 PDF, overføring av aksje innhentet gjennom en ansattes aksjekjøpsplan i henhold til § 423 c Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt som skal rapporteres ved avkastningen. arbeidsgiver gir deg et ikke-statutert aksjeopsjon, hvor mye inntekt som skal inkluderes og tidspunktet for å inkludere det, avhenger av om rettverdig markedsverdi av opsjonen lett kan bestemmes. Rettsbestemt rettferdig markedsverdi - Hvis en opsjon handles aktivt på en etablert marked, kan du enkelt bestemme rettferdig markedsverdi av opsjonen Se publikasjon 525 for andre omstendigheter der du lett kan bestemme rettferdig markedsverdi av et opsjon og regler for å bestemme når du skal rapportere inntekter for et opsjon med en lett bestemt markedsverdi. Ikke lettbestemt Fair Market Value - De fleste ikke-statutære opsjoner har ikke en lett bestemt markedsverdi For ikke-statutory opsjoner uten en lett bestemt markedsverdi, er det ingen skattepliktig hendelse når opsjonen er innvilget, men du må inkludere den virkelige markedsverdien av aksjen mottatt på øvelse, minus beløpet som er betalt, når du utnytter opsjonen. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du mottok ved å utnytte opsjonen. Du behandler generelt dette beløpet som en gevinst eller tap. For spesifikk informasjon og rapporteringskrav, se publikasjon 525.Page sist omtalt eller oppdatert 17. februar 2017. Beskatning av Medarbeidsopsjoner. I en økonomi drevet av e-handel har bruk av aksjeopsjoner blitt en stadig viktigere del av m Enhver ansattes kompensasjon I en 13. juni 2000 rapporterte artikkel skrevet av Gretchen Morgenson, New York Times On the Web, at antall ansatte som mottok aksjeopsjoner, nå er vokst til om lag 10 millioner, opp fra ca 1 million i tidlig i 1990. Selv om det finnes mange forskjellige typer opsjonsplaner, involverer de fleste planer mange av de samme grunnleggende elementene. Fra et skattemessig synspunkt er det imidlertid to fundamentalt forskjellige typer opsjoner - såkalte kvalifiserte aksjeopsjoner eller Incentive Stock Options ISO s og ikke-lovbestemte eller ikke-kvalifiserte alternativer, noen ganger referert til som NSO s Mens noen planer kan involvere begge typer alternativer, er det to forskjellige sett med skatteregler som gjelder for disse to forskjellige typer alternativer, ISO s og NSO s For en forkortet diskusjon om beskatning av aksjeopsjoner, klikk her. Typiske aksjeopsjonsplaner. Uansett om planen er en skattemessig ISO eller NSO, vil mange planer innebære lignende grunnleggende funksjoner Medarbeider vil få opsjoner til å kjøpe aksjeselskap Disse opsjonsbonusene vil vanligvis være knyttet til en tidsplan eller et sett av andre forhold som gjør det mulig for den ansatte å utnytte opsjonen, dvs. å kjøpe selskapets aksjer i henhold til tidsplanen eller de øvrige forholdene. , vil opsjonen gi arbeidstakeren rett til å kjøpe selskapsbeholdning til markedsverdien av aksjen på tidspunktet for tildeling av opsjonen. Dermed, hvis verdien av aksjen stiger mellom tildeling av opsjonen og utøvelsen av alternativ får den ansatte til å kjøpe aksjen til en rabatt. Det er også vanlig at planer om å plassere betydelige restriksjoner på aksjene som ansatte oppnår gjennom utøvelsen av opsjonene. Disse begrensningene kan ta mange former, selv om vanlige begrensninger kan innebære en begrensning på evnen til å overføre aksjen enten i en angitt tidsperiode eller så lenge ansatt forblir en ansatt eller krav som den ansatte må selg aksjene tilbake til selskapet til kostnaden for arbeidstakeren dersom medarbeider forlater selskapet før et angitt tidsintervall. For skattemessige formål stiller opsjonsplaner flere spørsmål. For eksempel er tildelingen av opsjonen en skattepliktig begivenhet. Er utøvelse av opsjonen skattepliktig Hvis ikke, når er transaksjonen skattepliktig En viktig forskjell mellom ISO s og NSO s er at tidspunktet for de skattepliktige hendelsene kan være forskjellig. For å sette skatteregler knyttet til aksjeopsjoner i en mer konkrete innstilling, vil følgende diskusjon vurdere den hypotetiske aksjeopsjonsplanen Planen Planen er opprettet av et internasjonalt internasjonalt firma som tilbyr innkjøpstjenester for bedrifter. Planen gir visse nøkkelansatte rett eller mulighet til å kjøpe 25 000 aksjer i selskapets aksje til en pris på 1 00 per aksje. For hvert alternativ vil halvparten være ISO-aksje og halvparten vil være NSO-aksje. På tidspunktet for opsjonen er BigDeal s aksje verdt 1 00 aksjer. Ansatte mottar Disse opsjonene har rett til å utnytte opsjoner med hensyn til 5.000 etter utgangen av hvert års tjeneste. Etter det første året kan en ansatt kjøpe 5000 aksjer til 1 00 per aksje. Etter det andre året av tjenesten, ytterligere 5000, og så på etter hvert ekstraår til opsjonene for hele 25 000 aksjer vest. Ved utøvelse av aksjene, er aksjene oppkjøpt gjennom BigDeal s Plan underlagt en rekke eksplisitte begrensninger og begrensninger, inkludert både store begrensninger på retten til å overføre aksjen og en rettighet av Selskapet til å tilbakekjøpe uveide aksjer til opsjonens utøvelseskurs, dersom medarbeider forlater BigDeal. I henhold til bestemmelsene i Planen, når opsjonene utøves, blir 25 av aksjen opptjent dvs. uten restriksjoner etter hvert års tjeneste som ansatt For dette formål betyr begrepet fast at aksjen ikke lenger er underlagt restriksjoner. Som nevnt ovenfor er det i skattemessig grunn det to typer aksjeopsjoner - ISO s og Ikke-lovbestemte alternativer NSO s Hver type har sitt eget sett av skatteregler. Den grunnleggende behandlingen for ISO s er styrt av IRC 421, mens ikke-lovbestemte alternativer styres av IRC 83 Fordi de ikke-lovbestemte opsjonsreglene er standard, er det praktisk å begynne med å diskutere disse reglene. Ikke-lovbestemt aksjeopsjoner. Skattebehandling av ikke-lovbestemte eller ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner styres av reglene under IRC 83, som generelt gjelder for kvittering av eiendom i bytte for tjenester Under 83 a forekommer skattepliktige hendelser først når ubegrenset eiendomsrett vest eller når restriksjoner på nytelse av eiendommen bortfaller Seksjon 83 a 1 sier faktisk dette når det gjelder å si at den virkelige markedsverdien av eiendommen mottatt for tjenester må anerkjennes ved første når rettighetene til den personen som har den fordelaktige interessen i en slik eiendom, er overførbare eller ikke er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse, avhengig av hva som skjer tidligere. Kvitteringen av eiendom, enten aksjeopsjoner, aksjer eller annen eiendom, er ikke skattepliktig hvis det er betydelige restriksjoner på overføring og det er gjenstand for en betydelig risiko for fortabelse. Anvendelsen av 83 til utstedelse av aksjeopsjoner styres i stor grad av Regs 1 83-7 Under IRC 83 e 3 og forskriftene, tildeling av et aksjeopsjon, kan aldri være skattepliktig, selv om de andre kravene i 83 a vil være anvendelige med mindre opsjonen har en lett fastslått rettferdig markedsverdi dersom opsjonen har en lettest klarbar rettferdig Markedsverdi, da forskriften fastsetter, realiserer personen som utførte slike tjenester kompensasjon ved slik tildeling på det tidspunktet og i beløpet fastsatt i henhold til § 83 a Regs 1 83-7 a I så fall skal differansen mellom den virkelige markedsverdi av opsjonen og opsjonsutnyttelseskursen eller annen betalt vederlag vil bli skattepliktig som ordinær inntekt og vil bli gjenstand for tilbakeholdende Id. On den annen side, hvis opsjonen ikke har noe lett oppnåelig rettferdig marked verdi er opsjonen ikke skattepliktig, og bestemmelsen av skattekonsekvensene blir utsatt i det minste inntil opsjonen utøves eller på annen måte avhendes, selv om den virkelige markedsverdien av slik opsjon kan ha blitt lett tilgjengelig før slik tid Regs 1 83-7 a Med andre ord, hvis tildelingen av opsjonen ikke er skattepliktig, vil utøvelsen av opsjonen bli behandlet som en overføring av eiendom under 83. Det er åpenbart at den kritiske faktoren ved å anvende 83 på lager opsjoner er konseptet av lett å finne frem til rettferdig markedsverdi Merk at det er verdien av opsjonen ikke av aksjen som er viktig Uansett om et opsjon har en lett tilgjengelig markedsverdi, bestemmes det under Regs 1 83-7 b. I grunnleggende termer, med mindre Alternativet selv som skiller seg ut fra aksjene handles på et etablert marked, en opsjon vil vanligvis ikke bli behandlet som å ha en lett tilgjengelig markedsverdi Regs 1 83-7 b 1 Det er mulighet under Regs 1 83-7 b 2 , at visse opsjoner som ikke handles på en børs, kan behandles som å ha en lett tilgjengelig markedsverdi, men den regelen vil ikke trolig være aktuell, med unntak av relativt uvanlige omstendigheter. Når det gjelder opsjoner som ikke selv regelmessig handles, gir tilskuddet av opsjonen vil ikke være skattepliktig, og skattekonsekvensene vil bli utsatt i det minste inntil opsjonen utøves eller på annen måte avhendes. Mens den skattepliktige inntekt som bestemmes ved utøvelse, vil bli behandlet som ordinær inntekt med forbehold om tilbakeholdelse, verdsettelse i verdien av aksjen etter en skattepliktig utøvelse av opsjonen kan kvalifisere for gevinsterbehandlingen dersom kapitalgevinstbeholdningskravet er oppfylt. For eksempel, i denne situasjonen, anta at opsjoner til kjøp av aksjer utøves til en pris på 1 00 en aksje Hvis den rettmessige markedsverdien på aksjen på utøvelsestidspunktet er 2 50 per aksje, så er 1 50 per aksje forskjellen mellom den virkelige markedsverdien av aksjen og utøvelseskursen vil bli behandlet som kompensasjonsinntekt Hvis aksjene holdes i mer enn ett år og deretter selges for 4 00 per aksje, kan ytterligere 1 50 per aksje verdsettelse kvalifisere for realisasjonsbehandling. Den foregående analysen har antatt at aksjen ervervet gjennom utøvelsen av opsjonen er ellers ubegrenset eiendom - det vil si at aksjen er fritt overførbar og ikke utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Her gjelder det for BigDeal restriksjoner på overførbarheten av aksjen, og har rett til å tilbakekjøpe aksjene til aksjene blir opptjent. Merk, bortsett fra vilkårene i en opsjonsplan, kan føderal eller statslig lovgivning påføre andre begrensninger på overføring av aksjen, for eksempel restriksjoner på visse kortvarige gevinster pålagt 16 av Federal Securities Exchange Act av 1934 Se IRC 83 c 3. I dette tilfellet krever tilbakekjøpsretten faktisk at arbeidstaker skal videreselge til eventuelle uvestede aksjer kjøpt, på p Ris betalt av arbeidstaker i tilfelle arbeidstakerens opphør av tjenester I henhold til reglene 1 83-3 c ville denne tilbakekjøpsretten trolig utgjøre en betydelig risiko for fortabelse. På grunn av tilbakekjøpsrettens eksistens og de generelle restriksjonene for overføringen av aksjen som er oppnådd gjennom utøvelsen av opsjonene, vil 83 sannsynlig ikke gjelde før restriksjonene bortfaller og aksjene blir opptjent - dvs. ikke lenger gjenstand for tilbakekjøpsrett. Med andre ord, på grunn av begrensningene på overføring og Tilstedeværelse av en betydelig risiko for fortabelse, utøvelsen av opsjonen og oppkjøpet av det begrensede aksjene ville ikke utløse anerkjennelse av inntekter under 83 a. Under 83 c 3-betingelsene kan det ofte være uklart nøyaktig når denne begrensningen bortfaller, noe som gjør det vanskelig å fortelle nøyaktig når inntektsføring oppstår under 83. Det er også viktig å huske at under noen omstendigheter, restriksjoner på aksjeoverføring og inntjeningskrav kan fravikes av et selskap Dette kan føre til inntektsføring under 83 på alle utestående aksjer som tidligere var gjenstand for restriksjonene. På samme tid kan imidlertid andre ikke-kontraktsmessige begrensninger, som for eksempel verdipapirlovens bestemmelser, effektivt utelukke aksjonæren fra å selge aksjen. Mens restriksjoner på aksjeeierskap og opptjening kan føre til at inntektsføring under 83 blir forsinket, er det mulig å velge under IRC 83 b for å få inntektene innregnet når opsjonene utøves. En potensiell fordel ved å gjøre slike Et valg er å føre til alle verdsettelser etter det tidspunktet å kvalifisere seg til kapitalgevinstbehandling og å starte driften av kapitalgevinsterholdingsperioden, noe som ellers ville bli forsinket inntil restriksjonene bortfaller, og aksjene blir fullt utgjorte. Et valg under 83 b tillatelser den ansatte skal velge å gjenkjenne forskjellen mellom eiendommens rettmessige markedsverdi og beløpet betalt som kompensasjonsinntekt på ti Jeg mottok initialkvittering, selv om under 83 en anerkjennelse av inntekt ellers ville bli forsinket. Se Regs 1 83-2 I situasjoner hvor den presise tidspunktet for bortfallet av restriksjonene er usikkert, kan et valg under 83 b også tjene til å fjerne mye av den usikkerheten. For å illustrere driften av 83b-valget, la oss vurdere et eksempel. Som i det forrige eksempel, anta at opsjonsutnyttelseskursen er 1 00 per aksje, og at på tidspunktet for utøvelsen, skal markedsverdien av aksjen er 2 50 Videre antar at på grunn av restriksjonene på aksjen behandles alle ubebrevne aksjer som gjenstand for begrensninger på overførbarhet og betydelig vesentlig risiko for fortabelse, dvs. tilbakekjøpsretten. Under planens fortjeneste planlegger 25 av aksjene etter den første Tjenestår Anta samme inntjeningsplan og at på tidspunktet for denne oppkjøpet var aksjemarkedsverdien av aksjen 3 00 pr aksje. I fravær av 83 b valg, ville det ikke være inntektsføring på timen e av utøvelsen av opsjonene på grunn av restriksjonene, men når aksjene ble opptjent ville det være inntektsføring basert på forskjellen mellom aksjens verdi på opptjeningstidspunktet - 3 00 a aksje - og utøvelseskursen - 1 00 a aksje Dette betyr at 2 00 aksjer vil være ordinære, kompensasjonsinntekter Ytterligere verdsettelse etter dette punktet kunne kvalifisere for gevinstbehandlingen dersom bestanden ble beholdt i den nødvendige holdingsperioden målt fra det punktet videre. På den andre hvis en 83 b valg ble gjort på tidspunktet for trening, ville det være vanlig inntektsføring basert på forskjellen mellom verdien av aksjen på den tiden 2 50 a aksje og utøvelseskursen 1 00 a aksje, noe som resulterer i I 1 50 en andel av ordinær kompensasjonsinntekt. Anta at denne aksjen senere ble solgt for 4 00 aksjer, og den ytterligere 2 50 a andel av verdsettelsen ville være realisasjonsgevinst, forutsatt at de nødvendige beholdningstidene var wer e tilfreds, målt fra utøvelsen av opsjonen. 83 b valg generelt kan ikke tilbakekalles Dette betyr at dersom et 83 b valg blir gjort og eiendommen senker i verdi, vil effekten av valget ha vært å akselerere unødvendig anerkjenningen av ordinære inntekter. Incentive aksjeopsjoner. OSS-planer har to potensielt viktige fordeler for ansatte, i forhold til ikke-lovbestemte opsjoner. Først under utøvelsen av ISO-opsjonen under 421 utløses ikke inntektsføring eller gevinst, selv om aksjen er ubegrenset. For det andre, hvis aksjene holdes til minst ett år etter datoen for utøvelsen eller to år fra datoen opsjonen er gitt, hvilken som helst senere, er all gevinst ved salg av aksjen , når det regnskapsføres for inntektsskatt, vil være realisasjon, i stedet for ordinær inntekt. Dersom ISO-aksjen avhendes før utløpet av denne holdbarhetsperioden, er inntekten ordinær inntekt. krav til en ISO-plan er angitt i IRC 422 En ISO-plan kan inneholde bestemmelser og begrensninger i tillegg til kravene i 422 så lenge de er i samsvar med Kodekravene. Det er derfor to signifikante forskjeller mellom ISO s og ikke - lovbestemte opsjoner Først i henhold til ISO-reglene er utøvelse av opsjonen ikke en skattepliktig hendelse uten hensyn til kravene til 83, i det minste for regelmessig inntektsskatt, men denne fordelen er noe redusert av AMT-reglene, diskutert nedenfor. under 83 vil utøvelsen av opsjonen være en skattepliktig hendelse, med mindre aksjekjøpet er overførbart og er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. For det andre, hvis kravene til ISO-holdbarhet er oppfylt, vil all gevinst kvalifisere seg til kapitalgevinstbehandling. av gevinsten med hensyn til en ISO kan være gevinster hvis kravene til ISO-holdbarhet er oppfylt. Selv om utøvelsen av en ISO ikke forårsaker noen skattepliktige hendelser under det vanlige skattesystemet, har det Konsekvenser under AMT-systemet under minimumsskatt I henhold til IRC 56 b 3 skal den gunstige skattebehandlingen som er gitt av 421 og 422 ikke gjelde for overføring av aksjer ervervet i henhold til utøvelsen av en opsjonsopsjon, for AMT-formål. Således er skattebehandlingen , for AMT-formål, styres i stor grad av reglene i 83, som diskutert ovenfor. Under 83 vil differansen mellom aksjens virkelige markedsverdi og opsjonsutnyttelseskursen bli behandlet som skattepliktig inntekt når ansattes rett til aksjen blir fullt utatt og ikke lenger utsatt for fortabelse Dette spredningen er behandlet som en AMT-justering. Effekten av denne AMT-tilpasningen er å få skattebetaleren til å gjenkjenne AMTs skattepliktig inntekt ved utøvelsen av opsjonen når aksjene er vesentlig ubegrenset eller ikke utsatt for vesentlig risiko for fortabelse I dette tilfellet, som nevnt ovenfor, i den utstrekning at aksjene som er oppnådd ved utøvelsen av opsjonen i henhold til 83-reglene er begrenset til og underlagt en vesentlig risiko for fortabelse, må AMT-justeringen ikke skje før aksjene blir oppnådd og begrensningene bortfaller, fordi for AMT-formål er opsjonen regulert av reglene i 83. Uansett når AMT-justeringen oppstår, har flere effekter For det første kan AMT-justeringen - spredningen mellom den virkelige markedsverdien og opsjonsprisen - bli gjenstand for AMT, og det kan hende at AMT-skatt må betales på dette beløpet, selv om aksjen kan holdes for mange år eller til slutt solgt med tap I tillegg blir grunnlaget i aksjen bare for AMT-formål, den virkelige markedsverdien fra datoen da AMT-justeringen oppstår. Se IRC 56 b 3 På grunn av denne grunnjusteringen, når lager er faktisk solgt, vil det ikke bli noen AMT gevinst i omfanget av spredningen som tidligere var gjenstand for AMT skatt. Fordi grunnlaget på aksjen vil være forskjellig for AMT og for vanlige skattemessige formål, vil det etterfølgende salg av aksjen generere gevinst eller l oss for vanlige skattemessige formål, selv om det ikke genererer noen gevinst for AMT-formål. Da gevinsten ved salget, bestemt for den faste skatten, også inkluderer spredningen som tidligere var inkludert i AMTs skattepliktige inntekt, er det risiko for dobbeltbeskatning, med unntak av AMT-kreditt, som bestemt under IRC 53 I teorien oppretter AMT-utbetalingen i treningsåret en kreditt som deretter reduserer den vanlige skatten i året som aksjen faktisk selges, siden det i det året ble ignorert alle andre faktorer, vil den vanlige skattepliktige inntekten være større enn AMTs skattepliktige inntekt, på grunn av forskjellene på aksjebasis. Dette er i det minste teorien, i stor forenklet form. I praksis, men i hvilken grad det vil være en betydelig risiko for dobbeltbeskatning avhenger av den ganske kompliserte beregningen og driften av AMT-kreditt, en fullstendig diskusjon som ligger utenfor rammen av denne artikkelen. For nåværende formål må en kort oversikt være tilstrekkelig. Når en skattemann yer er underlagt AMT-ansvar i løpet av et skatteår, er mengden av justert netto-AMT betalt i det året tilgjengelig som kreditt mot sin vanlige skatteplikt i fremtidige år. Denne kreditt vil imidlertid ikke redusere den vanlige skatten under det foreløpige AMT i noe år Således, etter at kreditten er opprettet, kan den bare bli brukt i et påfølgende år hvor AMT-skatten er lavere enn vanlig skatt. For eksempel kan kreditten generert fra AMT betalt ved utøvelse av en ISO, i teorien, bli brukt i det første året hvor AMT-skatten er lavere enn den vanlige skatten, uavhengig av hva som førte til forskjellen. Selvfølgelig er det også mulig å omgjøre - nemlig i det året hvor aksjen er solgt, andre AMT-justeringer uavhengig av tidligere ISO kunne føre til at AMT-skatten for det året blir den samme eller større enn den vanlige skatten, slik at kreditten ikke ville være tilgjengelig det året, men ville overføre på ubestemt tid. For eksempel i et år hvor ISO-aksjen er solgt, ekstra ISO øvelser eller andre ikke-relaterte AMT-tilpasninger kan føre til at AMT-skatten blir større enn vanlig skatt og dermed utelukke bruken av tidligere årets AMT-kreditt. I virkeligheten krever det noen ganger svært forsiktig planlegging for å kunne dra nytte av AMT-kreditt. Kongressen har vurdert en rekke forskjellige forslag for å gi ytterligere lettelse fra AMT, men utsiktene for enhver endring i AMT er i beste fall usikre. I situasjoner som BigDeal s, hvor aksjen ervervet under opsjonen, ikke er overførbar og utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse - dvs. restriksjoner som under 83 ville føre til at inntektsinntektene blir utsatt til begrensningene bortfaller, fordelene ved ISO-behandling er mer begrensede enn i situasjoner hvor aksjene som er anskaffet ikke er utsatt for betydelig risiko for fortabelse Dersom på grunn av restriksjonene er inntektsføring på ikke-lovbestemt opsjonsfond forsinket under 83, så er den første forskjellen mellom ISO og ikke-lovbestemt opsjon s - manglende inntektsføring ved utøvelse av ISO - kan være mye mindre signifikant Under slike omstendigheter er den viktigste fordelen med ISO-opsjonen at all gevinst vil være gevinster dersom de nødvendige holdingsperioder er oppfylt, men AMT Overveielser kan redusere verdien av den fordelen. Den faktiske skattebesparelsen som kan oppstå som følge av ISO-behandling under slike omstendigheter, kan være vanskelig å forutsi, delvis fordi de er avhengige av ukjente og uforutsigbare variabler knyttet til markedsverdien av bestanden, en individuelle skattesituasjon og andre AMT-justeringshendelser som påvirker individet. Mens reglene for de to ulike typer aksjeopsjoner er forskjellige, både ISOs og ikke-kvalifiserte alternativer, gir ansatte mulighet til å konvertere det som ellers ville være ordinært, kompensasjonsinntekt i gevinster Med dagens nåværende kursgevinster kan den fordelen være betydelig. Å dra full nytte av denne fordelen kan imidlertid kreve forsiktig planlegging ved t Ime av både øvelsen og det etterfølgende salg av aksjen. Forsiktig AMT planlegging er viktig. Hvis du er en skattemessig profesjonell og ønsker mer informasjon om emner som er omtalt i dette nyhetsbrevet eller andre skatte - og forretningsforhold, kan du ringe til Tax Business Professionals , Inc på 800-553-6613, e-post oss på eller besøk vår nettside at. For et bredt spekter av forretningsrett og skatt-relaterte tjenester, ring advokatfirmaet Newland Associates på 703 330-0000.If du er leser dette nyhetsbrevet, men er ikke på vår epostliste, og ønsker å være, vennligst kontakt oss på 800 553-6613. Mens utformet for å være nøyaktig, er denne publikasjonen ikke ment å utgjøre gjengivelse av juridiske, regnskapsmessige eller andre profesjonelle tjenester eller å tjene som erstatning for slike tjenester. Distribusjon eller annen kommersiell bruk av materialet som finnes i Tax Business Insights er uttrykkelig forbudt uten skriftlig tillatelse fra Tax and Business Professionals, Inc.. Du kan søke etter informasjon i en dekk forfattere radavsnitt, eller på hele nettstedet For et mer fokusert søk, legg søkeordet ditt s i anførselstegn.
No comments:
Post a Comment